คำสำคัญ : ภาษีการรับมรดก ความเหลื่อมล้ำ การกระจายรายได้ ประเทศไทย

 

บทคัดย่อ 

ในทางทฤษฎีอาจกล่าวได้ว่าภาษีการรับมรดกเป็นภาษีที่ช่วยสร้างความเป็นธรรมในสังคม โดยการลดความได้เปรียบของบุคคลที่ได้รับมรดก แต่ในทางปฏิบัติการจัดเก็บภาษีการรับมรดกในประเทศไทยจะสามารถลดความเหลื่อมล้ำทางเศรษฐกิจได้จริงหรือไม่ บทความนี้มีวัตถุประสงค์ในการเสนอให้เห็นถึงการวิเคราะห์ถึงแนวทางในการจัดเก็บภาษีการรับมรดกของรัฐบาลในการลดความเหลื่อมล้ำทางเศรษฐกิจ ปัญหาและอุปสรรคของการจัดเก็บภาษีการรับมรดกในประเทศไทยจากการที่รัฐบาลได้มีการจัดเก็บภาษีการรับมรดก รวมทั้งเปรียบเทียบแนวทางการแก้ปัญหาความเหลื่อมล้ำจากการปฏิรูปการเก็บภาษีการรับมรดกในต่างประเทศและประเทศไทยถึงการนำมาปรับใช้ พร้อมทั้งเสนอข้อเสนอแนะต่อปัญหาการจัดเก็บภาษีการรับมรดกของประเทศไทยในปัจจุบัน โดยศึกษาเอกสารทางวิชาการและรายงานวิจัยทั้งของประเทศไทยและต่างประเทศ ผลการศึกษาพบว่า พระราชบัญญัติภาษีการรับมรดก พ.ศ. 2558 มีวัตถุประสงค์เพื่อที่จะสร้างความเป็นธรรมในสังคม และยกระดับคุณภาพชีวิตของคนในสังคม แต่กลไกของกฎหมายไม่สามารถทำได้เนื่องจากมีการกำหนดฐานภาษีไว้แคบเกินไป และมุ่งเน้นเก็บภาษีเฉพาะทรัพย์ที่มีทะเบียน ไม่มีมาตรการที่ชัดเจนในการจัดเก็บทรัพย์ที่ไม่มีทะเบียน ขัดกับหลักความเสมอภาคทางภาษี อีกทั้งเลือกใช้อัตราการจัดเก็บภาษีในรูปแบบอัตราคงที่ประกอบกับอัตราเป็นอัตราที่ต่ำ ทำให้พระราชบัญญัติภาษีการรับมรดก พ.ศ. 2558 ที่บังคับใช้ในประเทศไทยไม่มีความครอบคลุมในการบริหารจัดเก็บ ไม่สามารถสร้างความเป็นธรรม และยกระดับคุณภาพชีวิตของคนในสังคมได้อย่างที่รัฐบาลตั้งเป้าหมายเอาไว้ จึงควรมีการแก้ไขให้สามารถจัดเก็บภาษีได้อย่างมีประสิทธิภาพ และมีความครอบคลุมมากยิ่งขึ้น

 

Durst, R., and J. Monke. (2002). [How Will the Phaseout of Federal Estate Taxes Affect Farmers]. U.S. Department of Agriculture, Economic Research Service.

 

Kittipat Nonthapatmadul. กิตติพัฒน์ นนทปัทมะดุลย์. (2010). thritsadī khwāmyuttitham khō̜ng čhō̜n [John Rawls’ A Theory of Justice]. Thammasat University. Thailand.

 

Kittiphop Jutharatanakul. กิตติภพ จุฑารัตนากูล. (2022). kēn yokwēn phāsī kān rap mō̜radok khantam khō̜ng prathēt Thai nai patčhuban mo̜som rư̄ mai.2565. [Is Thailand's current minimum inheritance tax exemption appropriate?].(19, July, 2023) Retrieved from http://www.setthasarn.econ.tu.ac.th/blog/detail/610

 

Krirkkiat Piphatsereetam. เกริกเกียรติ พิพัฒน์เสรีธรรม. (2009). kānkhlang wādūai kānčhat san læ kārok ra čhā yō̜ Bangkok: Thammasat University Press.

 

Suteera Chubandit .สุธีรา ชูบัณฑิต.(2014). rat kap kānčhatkep phāsī mō̜radok .[ State and inheritance tax collection.] (16, July, 2023). Retrieved from www.senate.go.th/w3c/senate/.../file_1413880933.pdf

 

Thailand Development Research Institute. สถาบันวิจัยเพื่อการพัฒนาประเทศไทย.(2014). phāsī mō̜radok læ prasopkān nai tāngprathēt. [Inheritance tax and overseas experience]. (16, July 2023). Retrieved From www.tdri.or.th

 

Thailand Development Research Institute. สถาบันวิจัยเพื่อการพัฒนาประเทศไทย.(2014). wādūai phāsī mō̜radok . [Inheritance Tax]. (16, July 2023). Retrieved From www.tdri.or.th

 

Thailand Future Foundation. มูลนิธิสถาบันอนาคตไทยศึกษา (2014). hok khō̜sangkēt rư̄ang phāsī mō̜radok. (16, July 2023). Retrieved From https://safe.menlosecurity.com/doc/docview/viewer
/docN86E4668F420E1311f4278758c54063eb58f3d8b92a877
9a35b03a637aaadedeb24ada18ebbc0.

 

Thammanit Petchumrat. ธรรมนิจ เพ็ชรจำรัส (2018). panhā thāng kotmāi nai kānkamnot thān phāsī læ ʻattrā phāsī kān rap mō̜radok tāmpha ra rāt banyat phāsī kān rap mō̜radok Phō̜.Sō̜. sō̜ngphanhārō̜ihāsippǣt. [Legal problems in determining the tax base and inheritance tax rate according to the Inheritance Tax Act B.E. 2558]. (Master’s dissertation). Faculty of Law National Institute of Development Administration.

 

The Active Thai PBS. ศูนย์สื่อสารวาระทางสังคมและนโยบายสาธารณะ องค์การกระจายเสียงและแพร่ภาพสาธารณะแห่งประเทศไทย. (2022). khwām čhing khō̜ng khwāmlư̄amlam. (17, November, 2023). Retrieved From https://theactive.net/data/inequality-index-truth/

 

The National Statistical Office. สำนักงานสถิติแห่งชาติ.(2019). kānsamrūat phāwa sētthakit læ sangkhom khō̜ng khrūarư̄an pī Phō̜.Sō̜. sō̜ngphanhārō̜ihoksipsō̜ng. [Survey of household economic and social conditions in 2019]. (16, July 2023). Retrieved From shorturl.at/anDOQ

 

The Revenue Department. กรมสรรพากร. (2020). kānčhatkep phāsī ʻākō̜n khō̜ng prathēt Thai nai Phō̜.Sō̜. sō̜ngphanhārō̜ihoksip sō̜ngphanhārō̜ihoksipsām. [Tax collection in Thailand in 2017 - 2020]. (16, July 2023). Retrieved From https://marketeeronline.co/archives/159804

 

United Nations University World Institute for Development Economics Research. (2021). [Database World Income Inequality Database - WIID]. (17, November, 2023). Retrieved From https://www.wider.unu.edu/database/world-income-inequality-database-wiid

Wiroj Sukpaisarn. วิโรจน์ สุขพิศาล. (2007). phāsī mō̜radok kap kānsāng khwāmpen tham nai sangkhom.[ Inheritance tax and social justice]. Bangkok: Knowledge Survey for Thailand Reform Project National Public Health Foundation.